Sự khác nhau giữa Tính thuế GTGT trực tiếp và thuế GTGT khấu trừ

Thứ hai, 03.08.2015 15:35

Trong trường học bạn cũng đã được học và làm bài tập rất nhiều bài tập về thuế GTGT, hiện tại thuế GTGT có hai phương pháp hạch toán:

+ Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp;

+ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Bạn đã hiểu rõ về sự khác nhau giữa hai phương pháp tính thuế trên chưa? Trung tâm Đào tạo Kế toán Đức Hà phân biệt cho các bạn sự khác nhau giữa phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ	Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Đối tượng áp dụng
+ Doanh nghiệp thành lập trước 01/01/2014 nếu có doanh thu năm trước lớn hơn 1 tỷ thì áp dụng theo phương pháp khấu trừ. + Doanh nghiệp thành lập trước 01/01/2014 nếu có doanh thu năm trước lớn hơn < 1 tỷ thì có thể đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ. + Doanh nghiệp thành lập trong năm 2014 nếu doanh thu chưa đến 1 tỷ thì có thể đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ và nộp tờ đăng ký trước ngày 20/12/2014 áp dụng từ 01/01/2015 và năm 2016	+ Đối với doanh nghiệp có doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ (Trước 1/1/2014). + Còn doanh nghiệp mới thành lập không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ Hộ cá nhân kinh doanh
Hóa đơn sử dụng
Hóa đơn GTGT Mẫu 01/GTGT	Hóa đơn bán hàng mẫu 02GTGT
Thuế GTGT(VAT) phải nộp = Thuế VAT đầu ra - thuế GTGT đầu vào	VAT = Doanh thu * tỷ lệ %
Không chịu thuế Chịu thuế 0% Chịu thuế 5% Chịu thuế 10%	+ Về việc phân phối và cung cấp hàng hóa: 1% + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% + Hoạt động kinh doanh khác 2% (Chi tiết ngành nghế áp dụng tỉ lệ % ở trên các bạn vào phụ lục Thông tư 119/2014/TT-BTC)
Khai thuế GTGT
Mẫu 01/GTGT và kèm theo bảng kê bán ra PL01-1/GTGT và bảng kê mua vào PL01-2/GTGT	Mẫu 04/GTGT Kèm theo bảng kê bán ra 04-1/GTGT (không có bản kê mua vào)
Hạch toán thuế
- Thuế đầu vào được hạch toán vào Nợ 133 - Thuế đầu ra được hạch toán vào Có 33311 VAT phải nộp = Có 33311- Nợ 1331 Bút toán đối trừ thuế Nợ TK 133 Có TK 1331	- Thuế đầu vào được hạch toán cào chi phí hoặc nguyên giá tài sản (không có TK 133) - Thuế đầu ra được hạch toán giảm doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 33311 VAT phải nộp = Có 33311

Sau đây Kế toán Đức Hà đưa ra ví dụ để giúp các bạn hạch toán được rõ ràng hơn

Ví Dụ:

* Công ty Đào tạo Kế toán Đức Hà mua 10bộ máy tính giá chưa thuế là 5.000.000đ/ bộ, VAT 10% đã trả bằng tiền gừi Ngân hàng.

* Công ty Đào tạo kế toán Đức Hàbán 10bộ máy tính trên cho khách hàng A đơn giá chưa thuế là 7.000.000đ/bộ, thuế VAT là 10% chưa thu tiền của Khách hàng.