Facebook chat
Danh mục trái
Thông tin đào tạo
Kế toán Đức Hà
Lịch khai giảng
Phàn hồi tử học viên
Học Kế Toán Trực Tuyến
Bản đồ đường đi
Hướng dẫn in Phiếu thu, Phiếu chi tự động
Hướng dẫn in Phiếu thu, Phiếu chi tự động
Việc tìm người
Thống kê truy cập
iconSố người online :  8
iconHôm nay :  621
iconHôm qua :  974
iconLượt truy cập : 1821520
Chủ để xem nhiều
HỌC KẾ TOÁN TRỰC TUYẾN ,
Khóa học kiểm tra sai sót và điều chỉnh BCTC các năm cũ ,
Khóa học thực hành kế toán Tổng hợp từ A-Z các loại hình DN ,
Khóa đào tạo thực hành kế toán Thương Mại ,
Khóa đào tạo thực hành kế toán Xuất Nhập Khẩu ,
Khóa đào tạo thực hành Kế toán Xây Lắp ,
Khóa học thực hành kế toán Sản Xuất ,
Khóa học thực hành kế toán Thương Mại & Dịch Vụ ,
Khóa đào tạo thực hành kế toán Nhà Hàng ,
Khóa học thực hành kế toán các loại hình DN theo TT 200/2014/TT-BTC ,
Khóa học thực hành kế toán Hành Chính Sự Nghiệp ,
Khóa học thực hành kế toán trên Phần mềm FAST, MISA ,
Khóa học Phân tích và tìm lỗi sai trong BCTC ,
Lịch khai giảng , Văn bản pháp luật , Tư vấn kiến thức kế toán , Khóa học kế toán thuế , Phản hồi từ học viên , Hướng dẫn học kế toán , Thông tin hoạt động , Giới thiệu , Các khóa đào tạo kế toán , Thực tập kế toán , Dịch vụ kế toán Doanh nghiệp , Liên kết đào tạo , Tư vấn kế toán miễn phí , Việc làm kế toán , Chứng chỉ , Đăng ký khóa học , Các Khóa đào tạo kế toán thực hành trên Excel , Khóa học thực hành kế toán máy , Khóa học nâng cao kỹ năng kế toán , Kế toán thuế trọn gói , Nhận phỏng vấn kế toán , Quyết toán thuế Doanh nghiệp , Hoàn thiện sổ sách - BCTC cuối năm , Việc tìm người , Hỏi đáp , Thông tin nội bộ , Khuyến mại ,
Trang chủTư vấn kiến thức kế toán › 8 TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH THUẾ

8 TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH THUẾ

Thứ tư, 24.10.2018 14:43

Theo Điểm 5, Điều 10, Chương 2, Thông tư 156/2013/TT-BTC(Có hiệu lực từ ngày 20/12/2013); 8 Trường hợp kê khai bổ sung này áp dung chung cho các loại thuế được phép khai bổ sung điều chỉnh.

Cụ thể như sau:

* Về hồ sơ gồm:

- Tờ khai 01/GTGT đã điều chỉnh.

- Bản khai giải trình 01/KHBS.

- Hồ sơ giải thích đính kèm.

* Thời hạn khai bổ sung điều chỉnh: Trước khi cơ quan thuế có quyết định kiểm tra, thanh tra thuế Doanh nghiệp.

* Nguyên tắc khai bổ sung điều chỉnh: Sửa sai tại kỳ khai sai; Nếu có điều chỉnh gì thì điều chỉnh ở kỳ phát hiện.

* Khi nào cần khai bổ sung điều chỉnh: Khi phát hiện ra sai sót của Tờ khai thuế mà hạn nộp tờ khai thuế đã hết.

8 TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH THUẾ

Các tình huống kê khai bổ sung điều chỉnh có thể xảy ra:

1.Trường hợp 1Sau khi điều chỉnh không làm thay đổi số thuế phải nộp, được khấu trừ thì đề nghị hoàn => Xử lý: Chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo; Không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (Như sai về giá trị trước thuế,)

2. Trường hợp 2Sau khi điều chỉnh làm tăng thuế phải nộp => Xử lý:

+ Nộp hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh.

+ Nộp thuế chậm nộp.

+ Tính phạt chậm nộp từ ngày hết hạn hộp tờ khai của kỳ sai sót cho đến thời điểm phát hiện.

3. Trường hợp 3Sau khi điều chỉnh làm giảm số thuế phải nộp => Xử lý:

+ Nộp hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh.

+ Số thuế thừa được theo dõi và bù trừ với số thuế phải nộp kỳ sau hoặc được hoàn thuế.

4. Trường hợp 4Sau khi điều chỉnh làm tăng số thuế VAT được khấu trừ => Xử lý:

+ Nộp hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh; Không bị phạt.

+ Số thuế được khấu trừ thêm điều chỉnh và Chỉ tiêu 38 Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước (Theo mẫu Tờ khai GTGT Thông tư 156/2013/TT-BTC) trên tờ khai thuế GTGT kỳ phát hiện.

+ Khai bổ sung điều chỉnh thuế: Mẫu tờ khai giải trình bổ sung thuế 01/KHBS.

5. Trường hợp 5Sau khi khai bổ sung điều chỉnh làm giảm số thuế VAT được khấu trừ.

a. Nếu người nộp thuế chưa dừng khấu trừ, chưa đề nghị hoàn thuế (Tức là nếu Doanh nghiệp đủ điều kiện hoàn thuế, nhưng không làm thủ tục xin hoàn mà vẫn để khấu trừ tiếp vào kỳ sau) => Xử lý:

+ Khai bổ sung điều chỉnh; Không bị phạt.

+ Số VAT không được khấu điều chỉnh vào Chỉ tiêu 37 “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT kỳ phát hiện.

b. Nếu người nộp thuế đã dừng khấu trừ, đã lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhưng chưa được hoàn => Xử lý: Khai bổ sung điều chỉnh thuế, không phải nộp lại số VAT thiếu (Do còn được khấu trừ); Không bị phạt, không phải điều chỉnh gì vào tờ khai kỳ phát hiện. Cơ quan thuế xét hoàn trên số thuế đã điều chỉnh lại.

c. Nếu người nộp thuế đã dừng khấu trừ, đã lập hồ sơ hoàn thuế và được hoàn thuế => Xử lý:

+ Khai bổ sung điều chỉnh thuế.

+ Nộp lại số tiền thuế đã được hoàn sai.

+ Tính phạt từ ngày được hoàn thuế đến ngày phát hiện.

8 TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI BỔ SUNG ĐIỀU CHỈNH THUẾ

6. Trường hợp 6Sau khi khai bổ sung điều chỉnh làm hết số VAT được khấu trừ đồng thời tăng số phải nộp => Xử lý:

+ Khai bổ sung điều chỉnh.

+ Số VAT phát sinh ở Chỉ tiêu 40 phải nộp lại.

+ Và nộp phạt chậm nộp tính từ ngày hết hạn hồ sơ khai thuế kỳ sai sót.

+ Điều chỉnh VAT không được khấu trừ ở Chỉ tiêu 43 vào Chỉ tiêu 37 - Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện.

7. Trường hợp 7Sau khi điều chỉnh làm hết số VAT phải nộp đồng thời tăng số VAT được khấu trừ => Xử lý:

+ Khai bổ sung điều chỉnh thuế.

+ Điều chỉnh số VAT được khấu trừ thêm vào Chỉ tiêu 38 “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước”.

+ Số VAT nộp thừa ở Chỉ tiêu 40 được theo dõi để bù với số phải nộp từ kỳ phát hiện trở đi hoặc hoàn thuế

8. Trường hợp 8Nếu người nộp thuế đã đề nghị hoàn nhưng chưa lập hồ sơ hoàn thuế, phát hiện sai sót không đảm bảo được hoàn thuế (Tức là tại kỳ khai thuế lần đầu đã nhập số thuế GTGT đề nghị hoàn vào Chỉ tiêu 42) => Xử lý:

+ Khai bổ sung điều chỉnh thuế.

+ Điều chỉnh số VAT không đảm bảo hoàn vào Chỉ tiêu 38 “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện.

Trên đây là 8 Trường hợp khai bổ sung điều chỉnh thuế, được hướng dẫn tại Điểm 5, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Khi các bạn làm thực tế, nếu có sai sót về tờ khai mà thời điểm phát hiện là khi đã hết hạn nộp hồ sơ khai thuế thì bạn kiểm tra xem mình thuộc Trường hợp nào trong 8 Trường hợp nêu trên và xem cách xử lý.

Tư vấn kiến thức kế toán

Hướng dẫn học kế toán

Học kế toán trực tuyến

Thông tin
Các tin khác:


[Trở về] [Đầu trang]

Tại sao các bạn chọn?
Tại sao các bạn chọn chúng tôi?
Học kế toán ONLINE

Video Clip
H.dẫn kiểm tra Bảng cân đối phát sinh
Dịch vụ kế toán với chất lượng và hiệu quả cao nhất
Dịch vụ kế toán
DỊCH VỤ KẾ TOÁN CHUYÊN NGHIỆP
Khóa học thực hành kế toán trên phần mềm FAST, MISA
Khóa học thực hành kế toán trên phần mềm FAST, MISA
Văn bản pháp luật
Quyết định; Thông tư; Nghị định; Công văn
Mẫu biểu