Các tài khoản lưỡng tính trong kế toán Doanh nghiệp

Tài khoản kế toán lưỡng tính là những tài khoản có thể có số dư cuối kỳ bên Nợ mà cũng có thể có số dư cuối kỳ bên Có. Trong khi các tài khoản khác chỉ được dư Nợ hoặc dư Có hoặc không có số dư cuối kỳ.

I. Trong hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam có các tài khoản kế toán lưỡng tính như sau:

Tài khoản đầu 1: Các Tài khoản kế toán lưỡng tính

TK 131: Phải thu của khách hàng

TK 138: Phải thu khác

Tài khoản đầu 3:

TK 331: Phải trả cho Người bán

TK 334: Phải trả cho Người lao động

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước

TK 338: Phải trả khác

1. Những loại Tài khoản tài sản (Tài khoản đầu 1) chỉ có số dư bên nợ nhưng tài khoản (131, 138) lại có số dư bên Có khi:

- Khách hành trả thừa và đặt trước tiền mua hàng (TK 131)

- Số tiền thu thừa của đối tượng đang chờ xử lý (TK 138)

2. Những tài khoản Nguồn vốn (Tài khoản đầu 3) thường chỉ có số dư bên Có nhưng những Tài khoản như ( 331, 333, 334, 338) lại có số dư bên Nợ khi:

- Đặt trước tiền hàng cho nhà cung cấp (TK 331)

- Trả tiền thừa tiền cho nhà cung cấp (TK 331)

- Trả nhầm lương cho nhân viên A sang nhân viên B qua tài khoản ngân hàng nhưng tổng sổ tiền không thay đổi (TK 334)

- Thừa thuế (TK 333)

- Kiểm kê phát hiện thừa hàng hóa (TK 338).

II. Cách định khoản hạch toán các tài khoản lưỡng tính:

Ví dụ 1:

- Công ty TNHH Hưng Việt bán ti vi cho Công ty Thiết bị điện Văn Phòng: Doanh thu = 20.000.000đ, thuế GTGT 10% = 2.000.000đ. Công ty Thiết bị điện VP chưa trả tiền.

Nợ TK 131: 22.000.000đ

      Có TK : 511:  20.000.000đ

      Có TK : 3331: 2.000.000đ

Tiếp ví dụ trên:

- Ngày 7/3/2015 Công ty TNHH Hưng Việt bán  ti vi  cho Công ty Thiết bị điện Văn Phòng: Doanh thu = 20.000.000đ, thuế GTGT =2.000.000đ.

- Ngày 10/3/2015 Công ty Thiết bị điện Văn Phòng đặt trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Hưng Việt bằng chuyển khoản số tiền 6.000.000đ.

Nợ TK 112 : 6.000.000đ

      Có TK 131:  6.000.000đ

Ví dụ 2:

- Ngày 31/5/2015 Công ty TNHH Hưng Việt khi kiểm kê phát hiện thiếu hàng hóa trị giá 8.000.000đ

Nợ TK 138: 8.000.000đ

       Có TK 156: 8.000.000đ

- Công ty TNHH Hưng Việt phạt và trừ vào lương của thủ kho về số tiền bị thiếu hàng hóa là 8.000.000đ

Nợ TK 334 : 8.000.000đ

      Có TK 138  : 8.000.000đ

Tư vấn kiến thức kế toán