Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

1. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

a. Đối tượng áp dụng:

- Hộ, cá nhân kinh doanh;

- Những Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm < 1 tỷ đồng, (Trừ trường hợp đăng ký kê khai theo phương pháp khấu trừ);

- Doanh nghiệp, Hợp tác xã mới thành lập;

- Tổ chức kinh tế khác (Trừ trường hợp đăng ký kê khai theo phương pháp khấu trừ).

Chú ý: Những Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh. Muốn chuyển sang kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì làm Mẫu 06/GTGT để nộp cho cơ quan thuế.

b. Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

 Số thuế GTGT phải nộp  =    Tỷ lệ %  x  Doanh thu

b1. Tỷ lệ % để tính như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: tỷ lệ 1%

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5%

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3%

- Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2%

Chi tiết các bạn xem tại đây: Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu

b2. Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ %:

- Là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

- Nếu Doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.

c. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu: Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT.

Chi tiết mời các bạn xem thêm: Cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu 04/GTGT

2. Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT:

a. Đối tượng:

- Doanh nghiệp hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.

b. Cách tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT phải nộp  =  Giá trị gia tăng   x  Thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

- Thuế suất thuế GTGT là 10% áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.

- Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý  = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra - Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào

+ Giá thanh toán bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm.

+ Giá thanh toán mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế giá trị gia tăng dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

c. Hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 03/GTGT.

III. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày 30 của quý sau.

Tư vấn kiến thức kế toán