Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là một trong những báo cáo rất quan trọng của doanh nghiệp. Nó thể hiện việc sử dụng hóa đơn GTGT của doanh nghiệp như thế nào? Vậy thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là khi nào?

1. Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:

Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Điều 27 quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn như sau:

“Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (Mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0).

Riêng doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng.

Thời hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo.”

Thông tư 119/2014/TT-BTC tại Điều 5, Khoản 4 Sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

“Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng.”

Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 8 quy định cách tính thời hạn để thực hiện thủ tục hành chính thuế.

"3. Trường hợp thời hạn là một ngày cụ thể thì ngày bắt đầu tính hết thời hạn là ngày tiếp theo của ngày cụ thể đó.

4. Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó."

Căn cứ theo quy định trên:

- Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hóa đơn của cơ quan thuế thì làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng. Hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo. Nếu ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.

- Tổ chức, hộ, cá nhân, doanh nghiệp khác kể cả doanh nghiệp mới thành lập, lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý. Hạn nộp báo cáo tính hình sử dụng hóa đơn theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên quý tiếp theo. Nếu ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.

Lưu ý: Trong tháng, quý nếu doanh nghiệp không sử dụng hóa đơn thì vẫn phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Số lượng hóa đơn sử dụng doanh nghiệp ghi bằng 0.

2. Mức phạt chậm nộp, làm không đúng báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:

a. Đối với hành vi chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:

Thông tư 10/2014/TT-BTC tại Điều 13, Khoản 2 quy định như sau:

“2. Đối với hành vi vi phạm về nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn:

a1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 5 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

a2. Trường hợp nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, từ ngày thứ 6 đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định và có tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt cảnh cáo.

a3. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.”

Căn cứ theo quy định trên:

- Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp chậm thông báo tình hình sử dụng hóa đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 5 kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.

- Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp chậm thông báo tình hình sử dụng hóa đơn từ ngày thứ 6 đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định và có tình tiết giảm nhẹ.

- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp chậm thông báo tình hình sử dụng hóa đơn sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

b. Đối với hành vi không nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:

Thông tư 10/2014/TT-BTC tại Điều 13, Khoản 3 quy định như sau:

“3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế. Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.”

Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi không nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

c. Đối với hành vi lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn sai số:

Thông tư 10/2014/TT-BTC tại Điều 13, Khoản 1 quy định như sau:

“1. Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, theo quy định.

Ngoài bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân phải lập và gửi lại cơ quan thuế các thông báo, báo cáo đúng quy định. Trường hợp tổ chức, cá nhân phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo thay thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trong thời hạn quy định nộp thông báo, báo cáo thì không bị xử phạt.”

Căn cứ theo quy định trên:

+ Doanh nghiệp lập sai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và lập lại trong thời hạn quy định thì không bị xử phạt.

+ Doanh nghiệp lập sai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và lập lại sau khi hết hạn nộp thông báo thì phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng.

Lưu ý: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn nếu lập sai doanh nghiệp lập lại theo đúng quy định sau khi hết hạn nộp tờ khai thì bị xử phạt mặc dù không phát sinh số thuế phải nộp. Doanh nghiệp cần lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cẩn thận, tránh việc sai sót không cần thiết.

Tư vấn kiến thức kế toán