Xử lý hóa đơn tiền điện, tiền nước mang tên chủ nhà

Để hiểu rõ hơn về chi phí này; Kế toán ĐỨC HÀ chia sẻ chi tiết như sau:

Cụ thể, theo hướng dẫn của Bộ tài chính:

1. Theo Khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định: Các khoản chi phí không được trừ gồm:

“2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

a. Trường hợp Doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê (Theo Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh”.

⇒ Kết luận: Để đưa những hóa đơn tiền điện, nước không mang tên Doanh nghiệp vào chi phí khi tính thuế TNDN thì cần:

- Lập bảng kê thanh toán tiền điện nước Mẫu 02/TNDN;

- Lập phiếu chi tiền điện, nước... (Hóa đơn thanh toán);

- Hợp đồng thuê nhà ⇒ Bổ sung: Hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận rõ các chi phí phát sinh do Bên đi thuê tự thanh toán như điện/nước/internet/sửa chữa ....

Cách hạch toán: Hạch toán tiền thuế và giá dịch vụ vào luôn chi phí.

2. Hóa đơn tiền điện, nước không mang tên Công ty có được khấu trừ không?

Theo Khoản 15, Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“15. Doanh nghiệp không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua”.

⇒ Kết luận: Những hóa đơn tiền điện, nước không mang tên Doanh nghiệp mà mang tên chủ nhà thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Tư vấn kiến thức kế toán