Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Công thức tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định như sau :

Trong đó:

- Giá tính thuế:

Trường hợp 1: Giá tính thuế là giá CIF: Là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) “ Người mua không phải trả thêm các khoản phí nào khác”.

==> Giá tính thuế  = Giá CIF

Trường hợp 2: Giá tính thuế là giá FOB: Là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) “ Người mua phải trả thêm chi phí vận tải và phí bảo hiểm”.

==> Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải (F) + Phí bảo hiểm (I)

- Thuế nhập khẩu

- Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

- Thuế xuất thuế TTĐB = Thuế xuất của mặt hàng chịu thuế theo quy định trong biểu thuế

( Biểu thuế xuất theo luật thuế 27/2008/QH12- Luật thuế tiêu thụ đặc biệt )

* Ví dụ cụ thể:

Tháng 08/2015 Công ty Đào tạo Kế toán Đức Hà nhập khẩu 100 bộ máy điều hòa nhiệt độ National với công xuất 20.000 BTU; Giá hợp đồng theo giá CIF là 200USD/1 bộ, Tỉ giá xác định là 21.350 VNĐ/1USD. Chưa thanh toán cho người bán.

Yêu cầu: Xác định thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp. Biết rằng thuế suất thuế nhập khẩu 35%, thuế TTĐB là 10%, thuế GTGT là 10%.

Bải giải:

Thuế nhập khẩu = (100 x 200 x 21.350) x 35% = 149.450.000đ

Thuế TTĐB:

Giá tính thuế = (100 x 200 x 21.350) + 149.450.000 =  576.450.000đ

==> Thuế TTĐB = 576.450.000 x 10% = 57.645.000đ

==> Thuế GTGT phải nộp = {(100 x 200 x 21.350) + 149.450.000 + 57.645.000}x 10% = 63.409.500đ

Vậy:

Thuế nhập khẩu phải nộp nhà nước là: 149.450.000đ

Thuế TTĐB phải nộp nhà nước là: 57.645.000đ

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp là: 63.409.500đ

Kế toán Đức Hà chúc các bạn làm tốt!

Tư vấn kiến thức kế toán