Cách tính thuế cho Nhà thầu nước ngoài

Kể từ Thông tư 05/2005/TT-BTC, Bộ Tài chính đã cho phép các Nhà thầu nước ngoài được đăng ký mã số thuế để kê khai nộp thuế Nhà thầu theo Phương pháp khấu trừ; Nếu có văn phòng điều hành tại Việt Nam và đăng ký thực hiện chế độ kế toán Việt Nam. Với phương pháp khấu trừ, việc tính thuế GTGT và thuế TNDN tương tự như một Doanh nghiệp Việt Nam

Bài viết này đề cập đến việc tính thuế Nhà thầu theo Phương pháp trực tiếp, quy định tại Mục III Phần B Thông tư 134/2008/TT-BTC. Với phương pháp này, đối tác Việt Nam của Nhà thầu phải kê khai và nộp thay.

Công thức tính thuế:

Thuế Nhà thầu  =  Thuế GTGT  + Thuế TNDN

Trong đó:

- Việc xác định khoản thuế GTGT (bao gồm đối tượng chịu thuế và thuế suất) căn cứ theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12. Điều này có nghĩa:

+ Nếu mặt hàng hoặc dịch vụ mà Nhà thầu cung cấp cho đối tác Việt Nam thuộc diện miễn tính thuế GTGT (như phần mềm máy tính chẳng hạn) thì khoản thuế GTGT trong công thức này được xác định là 0 đồng.

+ Ngược lại nếu thuộc diện chịu thuế suất 5% hay 10% thì khoản thuế GTGT nói trên sẽ là:

Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT  x  tỷ lệ % GTGT (đối chiếu theo bảng 1)  x  Thuế suất thuế GTGT

Doanh thu tính thuế GTGT có thể hiểu là toàn bộ trị giá hợp đồng ký với Nhà thầu, bao gồm các khoản chi phí ngoài hợp đồng mà bên Việt Nam trả thay Nhà thầu (nếu có). Nếu hợp đồng có quy định trị giá hợp đồng không bao gồm thuế GTGT thì Doanh thu trước thuế GTGT trong trường hợp này phải quy đổi ra Doanh  thu sau thuế GTGT theo công thức sau:

- Việc xác định thuế TNDN dựa theo Doanh thu tính thuế TNDN và biểu thuế suất thuế TNDN dành cho từng nhóm mặt hàng, dịch vụ (bảng 2); Cụ thể:

Thuế TNDN  =  Doanh thu tính thuế TNDN  x  tỷ lệ % TNDN (đối chiếu theo bảng 2)

Cách xác định Doanh thu tính thuế TNDN cũng tương tự như xác định Doanh thu tính thuế GTGT. Nếu hợp đồng có quy định trị giá hợp đồng không bao gồm thuế TNDN thì Doanh thu trước thuế TNDN cũng được quy đổi theo công thức sau:

Bảng 1 - Tỷ lệ GTGT

Bảng 2 - Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNDN (có thể hiểu là thuế suất phần thuế TNDN của thuế Nhà thầu)

Ví dụ: Công ty A tại Việt Nam mua phần mềm của nước ngoài với giá 10.000 USD thì thuế nhà thầu được xác định là:

- Thuế GTGT: miễn tính thuế theo Thông tư 129/2008/TT-BTC .

- Thuế TNDN: 10.000 USD   x  10% (thuế suất dành cho thu nhập bản quyền)  = 1.000 USD

Thuế Nhà thầu mà Công ty A phải nộp thay là: 1.000 USD. Số tiền mà Công ty A trả cho bên nước ngoài là 9.000 USD, sau khi đã khấu trừ 1.000 USD để nộp thuế Nhà thầu tại Việt Nam.

Nếu Bên nước ngoài vẫn “khăng khăng” đòi trả đủ 10.000 USD thì trị giá Hợp đồng mua phần mềm trong trường hợp này là chưa bao gồm thuế. Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN phải được quy đổi ra doanh thu sau thuế. Số thuế nhà thầu phải nộp trong trường hợp này sẽ là 1.111 USD theo cách tính sau:

- Thuế GTGT: miễn tính thuế theo Thông tư 129/2008/TT-BTC

- Thuế TNDN: [10.000 USD / (1 - 10%) ]  x  10%  = 1.111 USD

Tính đúng, tính đủ:

Việc xác định doanh thu chịu thuế Nhà thầu dựa trên trị giá Hợp đồng và trị giá thanh toán. Nếu số tiền thanh toán cho Nhà thầu tương đương với trị giá hợp đồng, tức mua bao nhiêu trả bấy nhiêu, thì doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN phải quy đổi ra sau thuế theo công thức:

Doanh thu sau thuế  =  Doanh thu trước thuế  x  (100% + % thuế suất)

Tham khảo thêm các ví dụ nêu tại Mục III Phần B Thông tư 134/2008/TT-BTC để biết cách giảm trừ chi phí hoặc cộng thêm các phụ phí khi tính thuế nhà thầu.

Tư vấn kiến thức kế toán