- Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC có sự hướng dẫn khá rắc rối và rườm rà.

- Kế toán Đức Hà sẽ giới thiệu đến các bạn cách tính và hạch toán thuế nhà thầu theo giá NET, có nghĩa là giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế nhà thầu và cách hạch toán thuế nhà thầu của Doanh nghiệp Việt Nam trong trường hợp này.

1. Ví dụ cụ thể để các bạn dễ hình dung về thuế nhà thầu như sau

Doanh nghiệp A (Doanh nghiệp Việt Nam) thuê Nhà thầu nước ngoài B thực hiện hợp đồng dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu với giá trị hợp đồng là 3.000.000.000 đồng. Theo hợp đồng, theo quy định Nhà thầu nước ngoài B sẽ chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan.

=> Hướng dẫn xác định thuế nhà thầu; Các cơ sở liên quan bao gồm:

- Nhà thầu nước ngoài B là đối tượng chịu thuế nhà thầu;

- Doanh nghiệp A có trách nhiệm nộp thuế nhà thầu;

- Toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu chưa bao gồm thuế nhà thầu là: 3.000.000.000 đồng.

- Nhà thầu nước ngoài B sẽ chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan.

- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu là: 3%.

- Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là: 2%.

2. Hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu theo giá NET

- Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế GTGT phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT và được xác định theo công thức sau:

- Trường hợp, theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm Thuế TNDN phải nộp thì Doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo công thức sau:

3. Hướng dẫn xác định thuế nhà thầu trong trường hợp này

Bước 1: Xác định Thuế TNDN:

Doanh thu tính thuế TNDN = 3.000.000.000/(1-2%) = 3.061.224.490 đồng

Thuế TNDN phải nộp = 3.061.224.490 x 2% = 61.224.490 đồng

Bước 2: Xác định thuế GTGT

Doanh thu tính thuế GTGT = (3.000.000.000 + 61.224.490)/(1-3%) = 3.155.901.536 đồng

Thuế GTGT phải nộp = 3.155.901.536 x 3% = 94.677.046 đồng

Bước 3: Xác định thuế nhà thầu

Tổng thuế nhà thầu mà Doanh nghiệp A phải nộp thay = 61.224.490 + 94.677.046 = 155.901.536 đồng

Nhà thầu B sẽ nhận được số tiền thanh toán theo hợp đồng = 3.000.000.000 đồng

Lưu ý: Trường hợp này, trong quy định của hợp đồng kinh tế cần nêu rõ: Giá trị thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài không bao gồm Thuế GTGT và Thuế TNDN phải nộp. Khi đó, Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm tính và nộp thuế nhà thầu, được kê khai Thuế GTGT nhà thầu để khấu trừ thuế, được tính Thuế TNDN (Thuế nhà thầu) vào chi phí được trừ.

4. Hướng dẫn Doanh nghiệp A hạch toán thuế nhà thầu

- Ghi nhận chi phí xây dựng:

Nợ TK 152, 156, 627 - 3.000.000.000

      Có TK 331 - 3.000.000.000

- Hạch toán thuế GTGT:

Nợ TK 13311 - 94.677.046

      Có TK 112 - 94.677.046

- Hạch toán thuế TNDN

Nợ TK 152, 156, 627 - 61.224.490

      Có TK 112 - 61.224.490

- Thanh toán công nợ khách hàng:

Nợ TK 331 - 3.000.000.000

      Có TK 112 - 3.000.000.000

Tư vấn kiến thức kế toán

Hướng Dẫn Bút Toán Cuối Tháng DN Sản Xuất

Học Thực Hành Kế Toán Sản Xuất