Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng vốn góp

Còn các cổ đông Công ty trách nhiệm hữu hạn có thể chuyển nhượng cổ phần của mình.

Nếu là cá nhân thực hiện chuyển nhượng thì song song với việc chuyển nhượng là việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân. Vấn đề này được quy định trong Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 111/2013/TT-BTC cùng một số văn bản liên quan. Kế toán Đức Hà xin tổng hợp và thông tin đến Quý Khách hàng và các bạn Học viên một số quy định liên quan như sau:

1. Đối với chuyển nhượng phần vốn góp:

Thu nhập tính thuế:

Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng - Giá mua - Chi phí hợp lý liên quan

Lưu ý:

- Trường hợp Doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì Giá chuyển nhượng và Giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ.

- Trường hợp Doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chuyển nhượng.

Trong đó:

- Giá chuyển nhượng là số tiền cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.

- Giá mua là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn.

- Chi phí hợp lý liên quan là các chi phí pháp lý phục vụ việc chuyển nhượng, khoản phí, lệ phí nộp ngân sách, các khoản phí khác có liên quan trực tiếp. Các khoản này phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

- Thuế suất: 20%

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

2. Đối với chuyển nhượng cổ phần:

Thu nhập tính thuế:

Thu nhập tính thuế = Giá bán - Giá mua - Chi phí hợp lý liên quan

Trong đó:

- Giá bán là giá thực tế chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán.

- Giá mua giá thực tế mua ghi trên hợp đồng nhận chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán.

- Chi phí hợp lý liên quan là chi phí pháp lý phục vụ việc chuyển nhượng, khoản phí, lệ phí nộp ngân sách, các khoản phí khác có liên quan trực tiếp. Các khoản này phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

- Thuế suất: Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC thì thuế suất là 0,1%.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm mà hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.

Tư vấn kiến thức kế toán

Học kế toán

Hướng dẫn học kế toán