Trong đó hình thức vay của cá nhân cũng được nhiều DN áp dụng. Vậy cá nhân cho DN vay vốn phải chịu thuế gì? Và cần có điều kiện gì? Cách kê khai và hạch toán khoản thuế này như thế nào? Cụ thể như sau:

1. Cá nhân cho DN vay vốn phải chịu thuế gì?

Căn cứ pháp lý: Theo Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế: “Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhâp cá nhân nhận được dưới các hình thức: Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền vay nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài…”

=> Kết luận: Nếu cá nhân cho DN vay tiền thì khoản tiền lãi mà cá nhân nhận được từ cho vay là khoản thu nhập chịu Thuế TNCN.

2. Điều kiện khi DN vay tiền của cá nhân

* Vay vốn của cá nhân được coi là hình thức huy động vốn của DN. Tuy nhiên, để tránh tình trạng DN vay vốn tràn lan, không hiệu quả, thì Luật thuế có quy định những điều kiện để DN được tính vào chi phí hợp lý với khoản lãi tiền vay của cá nhân như sau:

- Phải góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN (Theo Tiết 2.18, Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)

- Lãi suất không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố tại thời điểm vay (Theo Tiết 2.17, Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)

* Ví dụ: Ông A cho Công ty B vay số tiền 100.000.000 đồng, lãi suất hàng tháng là 1.4%, trong khi đó lãi suất do Ngân hàng NNVN công bố tại thời điểm vay là 0.8%.

=> Vậy số tiền Lãi vay được tính vào chi phí được trừ là: 100.000.000 * 0.8% * 150% = 1.200.000 đồng

Phần chi phí lãi vay bị loại trừ là: 100.000.000 * 1.4% - 1.200.000 = 200.000 đồng.

* Hồ sơ vay cá nhân gồm:

- Hợp đồng vay tiền của cá nhân;

- Chứng từ thanh toán (Tiền mặt hoặc chuyển khoản);

- Chứng từ khấu trừ Thuế TNCN 5% trên lãi tiền vay.

3. Cách hạch toán Thuế TNCN từ lãi tiền vay của cá nhân

- Khi thu tiền của cá nhân cho vay, ghi:

Nợ TK 111, 112 - Số tiền cá nhân cho DN vay theo hợp đồng

      Có TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính (Ngắn hạn)

- Hàng tháng (Hoặc hàng quý) hoặc theo định kỳ trên hợp đồng, DN trả lãi vay cho cá nhân, ghi:

Nợ TK 635 - Lãi tiền vay của cá nhân

      Có TK 111, 112 - Lãi tiền vay của cá nhân

- Thu lại 5% thuế thu nhập từ lãi tiền vay của cá nhân, ghi:

Nợ TK 111 - Thuế thu nhập cá nhân từ lãi tiền vay

      Có TK 3335 - Số tiền thuế TNCN phải nộp tăng lên

- Khi nộp tiền thuế TNCN này vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3335

      Có TK 111

4. Cách kê khai Thuế TNCN từ lãi tiền vay của cá nhân

Như quy định nêu trên thì lãi tiền vay của cá nhân được xác định là một khoản thuế TNCN từ đầu tư vốn. Vì vậy với khoản lãi tiền vay của cá nhân sẽ được kê khai vào Mẫu 06/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ từ CNV, CK,… (Thông tư 92/2015/TT-BTC)

* Hướng dẫn chi tiết cách kê khai như sau:

Bước 1:

- Vào HTKK phiên bản mới nhất/Chọn mã số thuế DN/Chọn Thuế Thu nhập cá nhân

- Chọn 06/TNCN Tờ khai khấu trừ từ CNV,CK,… (Thông tư 92/2015/TT-BTC)

- Chọn:

+ Tờ khai tháng: Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng.

+ Hoặc Tờ khai quý: Nếu DN kê khai thuế GTGT theo quý.

+ Chọn Tờ khai lần đầu

+ Chọn Đồng ý

Chú ý: Trước khi lập tờ khai Mẫu 06/TNCN thì lập 1 File Excel chi tiết danh sách cá nhân nộp Thuế  TNCN từ lãi tiền gửi để lấy dữ liệu nhập vào mẫu tờ khai.

Bước 2:

- Đánh vào mã chỉ tiêu [29]: Tổng thu nhập tính thuế của các cá nhân phát sinh lãi tiền vay trong tháng/quý.

- Mã chỉ tiêu [30]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ => Phần mềm tự tính.

Bước 3:

- Sau đó kết xuất tờ khai này ra định dạng XML.

- Gửi tờ khai qua mạng.

Bước 4:

Nộp tiền thuế qua mạng vào ngân sách nhà nước: Theo Chương 557, Mục 1000 - Thuế TNCN, Tiểu mục 1004: Thuế thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân.

Tư vấn kiến thức kế toán

Hướng dẫn Bút Toán Cuối Tháng DN TM&DV

Học Thực Hành Kế Toán Thương Mại & Dịch Vụ